Sociedades

Mensajes de validación D2

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Mensajes validación D2

Principales novedades Sociedades 2023

1. Adaptación legal Caracteres IS 2024

A. Nuevos Caracteres

Se crea el nuevo caracter en el Impuesto de Sociedades 2024:

[090] Opción art. 39.3 LIS

B. Caracteres Modificados

Se modifican, en ejercicio 2024, los siguientes caracteres:

[059] Opción art. 39.2 LIS
[044] Contribuyente que genera deducciones del art. 36.1 y 36.3 LIS con financiacion realizada por otros contribuyentes

C. Caracteres Eliminados

Se elimina, en ejercicio 2023, el siguiente caracter:

[00016] Opción art. 46.2 LIS

2. Límites de compensación BIN y DDI aplicables a las grandes empresas

La nueva ley de Impuesto Complementario Ley 7/2024 introdujo una nueva D.A. decimoquinta LIS: Límites aplicables a las grandes empresas en periodos impositivos iniciados a partir de 01 de enero de 2024

Límite compensaciones BIN:

El 50%, cuando en los referidos 12 meses el INCN sea al menos de 20M€, pero infoerior a 60M€.

El 25%, cuando en los referidos 12 meses el INCN sea al menos de 60M€.

Límite compensación DDI

El importe de las DDI previstas en los artículos 31, 32 y apartado 10 del artículo 100, así como el de aquellas DDI a que se refiere la disposición transitoria vigésima tercera, de esta ley, no podrá exceder conjuntamente del 50% de la cuota íntegra del contribuyente cuando el INCN de los 12 meses anteriores sea al menos 20M€

Por lo tanto, para aquellas liquidaciones cuyo período impositivo se inicie el 01 de enero de 2024 y finalice entre el 22-31 de diciembre de 2024, la STC 11/2024 queda sin efecto y se aplica la limitación de la nueva D.A. decimoqunta LIS

3. Ajustes

A. Nuevos ajustes:

Correcciones por Impuesto Complementario en aumentos
Libertad de amortización de determinados vehículos y de nuevas infraestructuras de recarga (DA 18ªLIS RDL 4/2024) tanto en aumentos como en disminuciones
Ajustes dpor deterioro de valores representativos de participaciones en el capital o fondos propios (DT 16ª1 Y 2 LIS) tanto en aumentos como en disminuciones
Ajustes dpor deterioro de valores representativos de participaciones en el capital o fondos propios (DT 16ª3 LIS) tanto en aumentos como en disminuciones

B. Modificación de ajuste

Amortización acelerada de determinados vehículos y de nuevas infraestructuras de recarga (DA 18ª LIS REDL 5/2023)

C. Eliminación de ajustes

UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022)

Nota: Si se tuvieran importes informados en este ajuste, se pasarán a "Otras correciones al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias".

4. Reversión de las pérdidas por deterioro de valores representativos (DT 16ª LIS)

Se incorpora una nueva pantalla accesible desde Procesos/Otros mantenimientos/Reversión de las pérdidas por deterioro de valores representativos (DT 16ªLIS)

La casilla IS [2810] tiene que tener el mismo valor que el ajuste positivo de la casilla IS [2919] y si se encuentra informada en ajustes.
La casilla IS [990] tiene que tener el mismo valor que el ajuste positivo de la casilla IS [524] y si se encuentra informada en ajustes.

5. Identificación Titular Real de la Entidad

Para las liquidaciones del ejercicio 2024 y siguientes se ha creado una nueva pestaña "Titulares reales" que recoge y acumula la información de los Titulares reales de la entidad que se encuentran informados en Cuentas Anuales.

Si en Declaración Identificación del Titular real de Cuentas Anuales no se tiene marcado "Presenta por primera vez o actualiza información" en el IS se marcará de manera automática la nueva marca del modelo 200 "Entidad si obligación de identificar el Titular Real conforme al apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010" y no será obligatorio cumplimentar el resto de información del apartado Identificación del Titular Real de la Entidad.

En caso contrario, se acumularán los titulares reales que se hubieran declarado en las tablas I. Titular real persona física - % de participación (I.a y I.b) y II. Titular real persona física asimilada desde Cuentas Anuales, en las mismas condiciones que ya se hacía en el ejercicio 2023.

Además se ha incrementado el número de registros visibles en pantalla hasta 10, teniendo en cuenta que se podrán acumular y visualizar hasta un total de 40 registros que son el número máscimo admitidos por declaración.

6. Limitación en la deducibilidad de Gastos Financieros

En el apartado Límite art. 16.1 y 16.2 LIS se han realizado las siguientes modificaciones:

Se añade toda la fórmula de cálculo en i) Límite a la deducción gastos financieros netos = 30% [i1-i2-i3-i4+i5-i6].
Se añade la nueva casilla i6) Ingresos, gastos o rentas que forman parte del beneficio operativo que no se integran en la basi imponible, casilla IS [2638].
Se añade la nueva casilla k) Límite total a la deducción de gatos financieros netos, en todo caso, 1 millón de euros si el límite a la deducción de gastos financieros netos más la adición de límite consignado en la letra j) es inferior a 1 millón, casilla IS [2369].