Campaña Renta 2023

Con efectos 1 de enero 2023, se establece la obligación de declarar para todas aquellas personas físicas que en cualquier momento del período impositivo hubieran estado de alta, como trabajadores por cuenta propia, en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, o en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar.

Asimismo, el límite excluyente de la obligación de declarar para los contribuyentes que perciban rendimientos íntegros del trabajo se eleva de 14.000 a 15.000 euros en los siguientes supuestos:

• Cuando procedan de más de un pagador
• Cuando perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas
• Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener
• Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención

Para los restantes contribuyentes que obtengan rendimientos de trabajo el límite para declarar por la percepción de estos rendimientos se mantiene en 22.000 euros anuales.

Reducciones por obtención de rendimientos netos del trabajo inferiores a 19.747,50

Los contribuyentes que obtengan unos rendimientos netos del trabajo inferiores a 19.747,50 euros, siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros, minorará el rendimiento neto del trabajo en las siguientes cuantías:

SENTENCIA T.S., 13 de diciembre de 2023. STS 1667/2023. R. Casación 2702/2022. ROJ 5697/2023

A. Cálculo reducción 50% personal no asalariado

A los efectos de la cuantificación al 50 por 100 del módulo personal no asalariado para el cónyuge e hijos menores cuando el titular se compute por entero y no haya más de una persona asalariada en el método de estimación objetiva del IRPF, la magnitud consistente en un máximo de 1 trabajador debe computarse en función del número de horas anuales prorrateadas por trabajadores fijado en el convenio colectivo correspondiente.

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B. Índice corrector pequeña dimensión

Para la aplicación del índice corrector de 0,90 para empresas de pequeña dimensión la magnitud consistente en un máximo de 2 trabajadores no debe computarse de forma nominal sino en función del número de horas anuales prorrateadas por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/año.

REDUCCIONES E ÍNDICES CORRECTORES APLICABLES

A. Reducciones aplicables

Para las actividades agrícolas y ganaderas, con la finalidad de compensar el incremento del coste de determinados insumos, se establece la posibilidad de aplicar sobre el rendimiento neto previo, antes de la amortización del inmovilizado material e intangible, las siguientes reducciones.

• Reducción del 35 por 100 del precio de adquisición del gasóleo agrícola
• Reducción del 15 por 100 del precio de adquisición de los fertilizantes

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B. Índices correctores

El índice corrector por piensos adquiridos a terceros se mantiene en el 0,50 por 100 y el índice por cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica se fija en el 0,75 sobre el rendimiento procedente de los cultivos realizados en tierras de regadío por energía eléctrica.

DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD - REDUCCIONES APLICABLES

• Reducción general: Se eleva al 10% la reducción general aplicable sobre el rendimiento neto de módulos obtenido en el período impositivo 2023 con respecto a la reducción habitual (5%). Sin embargo, se disminuye con respecto a 2022, pues en este ejercicio se situaba en un 15%
• Reducción Lorca: se mantiene la reducción del 20 por 100 del rendimiento neto para actividades económicas desarrolladas en el término municipal en Lorca (Murcia), aplicable solo para determinar el rendimiento neto en las actividades distintas de las agrícolas, ganaderas y forestales
• Reducción Isla de la Palma: se mantiene la reducción del 20 por 100 del rendimiento neto que podrán aplicar los contribuyentes que desarrollen actividades económicas en la Isla de La Palma

AYUDAS PAC

• Si para el conjunto de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva que se ejercen, sólo ha percibido subvenciones de la Política Agraria Común (PAC) debe aplicarse el índice 0,56 para determinar el rendimiento neto correspondiente a ella
• Si se ha percibido subvenciones de la Política Agraria Común (PAC) y los ingresos por actividades agrícolas, ganaderas y forestales, distintos de las ayudas de la PAC, son inferiores al 25 por ciento del importe total de los ingresos, para determinar el rendimiento neto debe aplicarse el índice 0,56 a los importes de estas subvenciones

Se prorrogan para el ejercicio 2023:

• Ayuda de 200 euros para personas físicas de bajo nivel de ingresos y patrimonio

Se creó para 2023 una segunda ayuda de 200 euros, análoga a la de 2022, para personas físicas de bajo nivel de ingresos y patrimonio que durante 2022 hayan sido asalariados, autónomos, o beneficiarios de la prestación o subsidio por desempleo. Norma que introduce la modificación: artículo 74 del Real Decreto-ley 20/2022, de 27 de diciembre, de medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania y de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad.

• Bono Cultural Joven

Se ha extendido el ámbito temporal de esta ayuda, que fue creada por la LPGE para el año 2021, con vigencia indefinida.

Estos importes percibidos por el contribuyente suponen una ganancia general no derivada de transmisión.